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2026-02-10 08:59
部分跨境卖家在潜意识里都有个「左手倒右手」的思维惯性：
「公司是我独资开的，钱是这几年辛苦赚的，我拿公司的卡给家人买张回国机票、在美国出差顺便带他们去趟迪士尼，这难道不是天经地义吗？」
特别是为了入驻TikTok Shop美区或沃尔玛而注册C公司的卖家们，往往还没意识到法人独立性的红线。
如果美国公司还在默许这种「公私不分」的操作，那么Alioto v. Commissioner (T.C. Memo. 2025-125)这个2025年最新的税务法庭判例，就是一记响亮的耳光。
作为Probity Enterprises, Inc.（一家C公司）的唯一实控人，Alioto习惯性地让公司支付他个人的燃油费、日常餐饮费，甚至直接从公司账户向个人账户转账了近$95,000用于生活开支。
在报税时，他大笔一挥，把这些都算作公司的「管理费用」和「业务支出」来抵扣利润。
他觉得只要公司账上有钱，怎么花是自己的事。
但税务法庭在2025年的判决中狠狠教训了他。
法官不仅驳回了所有抵扣，更祭出了「拟制股利」（Constructive Dividend）这一大杀器。
IRS认定这些钱既不是业务费用，也不是正规借款，而是公司对股东的「变相分红」。
结果是惨痛的：公司端补缴了企业所得税，Alioto个人端补缴了高额的个税和罚金，且因为违反了一致性义务，他之前的很多税务筹划都被全盘推翻。
很多卖家看到「拟制股利」这四个字觉得云里雾里。
用大白话翻译一下，它的意思就是：
「虽然你没宣布分红，但IRS觉得你拿了分红，所以强行帮你制造了一笔分红。」
在正常的税务逻辑里，C公司赚钱要先交21%的企业税，剩下的钱分给股东，股东再交一次个人税。
为了避税，有人试图把钱伪装成差旅费、办公用品采购等花出去，这样公司能抵扣成本，个人也拿到了实惠。
「拟制股利」就是IRS专门破解这套玩法的核武器。
一旦被定性，将会面临「双重征税+罚款」：
1. 公司端不让扣：这笔钱不再是费用，利润会被加回来，并以加回来后的数字为税基，补缴21%的企业所得税。
2. 个人强行交：这笔钱被视为你拿到手的分红，你必须补缴最高20%，甚至37%的个人所得税。更可怕的是，这种定性可能会触发IRS对你过去3-6年所有账目的一致性审查，查你是不是惯犯。
要想避免Alioto案的结局，唯一的防火墙就是建立合规的实报实销制度。
以为只要有发票就能报销？这是一个巨大的误区。
IRS对「实报实销」有三条铁律，缺一不可：
• 业务必须强关联：你必须证明这笔钱是为了公司花的。
• 凭证必须充分：仅仅有一张信用卡刷卡单是不够的，还需要符合第463号出版物的要求，记录时间、地点、业务目的。
• 超额必须退还：预支多了的钱，必须退回公司账号。
需要注意的是，在费用发生后60天内，必须提交凭证。
这意味着，假设你在2025年年底来美国考察海外仓产生的大量差旅费，必须在2026年2月底之前完成清理和入账。
一旦超过这个窗口期，即便你是真实发生的业务费用，IRS也有权依据安全港规则失效，将其视为你的个人收入进行征税。
除了乱报销，Alioto案中另一个雷区是「直接转账」。
很多卖家觉得账上资金充裕，拿一笔钱出来周转，年底还上或者挂在「其他应收款」里就没事了。
但在 2026 年的审计视角下，如果 C 公司借钱给股东，必须签署正规的本票，并严格按照AFR（适用联邦利率）支付利息。
以2026年1月为例，短期借款的年化利率约为3.63%。
如果只是口头说借，既没合同也没利息，甚至连还款计划都没有，那么在税务法庭眼里，这笔钱就不是借款，而是公司给的「分红」。
哪怕事后辩解说有还款意愿，也无济于事。
对于股东和高管的资金往来，只有白纸黑字的可执行计划，和严格的时间表才行得通。
封面来源/图虫创意
（来源：艾凡咨询公众号）
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