什么情况下，小规模、一般纳税人、个体工商户可以互转？-雨果网

什么情况下，小规模、一般纳税人、个体工商户可以互转？图片来源：图虫创意

按照原先的税务规定，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。但在2019年税务局发布了相关政策公告，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模的条件

什么情况下，小规模、一般纳税人、个体工商户可以互转？

特别提醒

1、转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销额；

2、应税销售额包括纳税申报销售额以及稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；

3、达标登记或自愿登记为一般纳税人的所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增纳税人，只要转登记日前年应税销售额未超过500万元的，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人；

小规模纳税人可否转为一般纳税人？

1、小规模纳税人、个体户因业务需求想转为一般纳税人，可以直接向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。

2、连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额超过500万元，则应登记为一般纳税人。

转登记为小规模后能否再次登记为一般纳税人？

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第八条规定：自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

简单来说，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。且转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

2021年是否有相关政策？

2021年暂无相关政策，但2020年也出台了相关政策（国家税务总公告2020年第9号规定，一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元），2021年可以期待一下。

案例分析

1、假如一位个体户2020年建材销售额为450万元，另外在2020年底该个体户把自己名下的另一间商铺卖了，获得380万元，2020年合计销售额达到830万元。那么该个体户需不需要转为一般纳税人？

注意：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入当年的应税销售额。也就是说只能以450万元的销售额来作为判定标准，那么该个体户没达到一般纳税人标准。

（1）如果该个体户不能进行独立的会计核算、也无法按规定报送税务资料，那么不用考虑小规模纳税人转一般纳税人的问题，因为一般纳税人认定的3项指标均不符合。（2）如果该个体户能进行独立的会计核算，此时该个体户可以选择登记为一般纳税人，也可以选择继续沿用小规模纳税人身份。

2、假如一位个体户2020年实际建材销售额确有550万元，超过一般纳税人标准。此时也要分2种情况分析。（1）年应税销售额虽然超过一般纳税人标准，但是不经常提供应税行为的单位和个体户（以当地税务机关的要求为准），可以选择登记为一般纳税人；经过税务机关同意，也可以选择不登记为一般纳税人。

（2）年应税销售额超过一般纳税人标准，无特殊情况的，会被强制登记为一般纳税人。

（来源：跨境大脸财）

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