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2026-10-27 16:19
一家在加州注册的C公司，2024年度没有提交州所得税申报表Form 100，2025年度的税表也一直没有完成。直到最近，负责人发现加州2025年度的延期申报截止日即将到来。
这种情况下，企业还能补报2024年度的税表吗？2025年度的申报是否会受到影响？如果继续逾期，又要承担哪些费用？
根据加州税务局（FTB）的规定，采用自然年度（1月1日至12月31日）的C公司，2025税务年度Form 100的原定申报截止日为2026年4月15日。
如果企业未能在原定期限内完成申报，加州通常允许符合条件的C公司自动延期7个月，无须另外提交延期申请。由于2026年11月15日恰逢星期日，最终截止日顺延至2026年11月16日。
需要注意，加州与联邦的申报期限并不相同：
图片来源：艾凡咨询
联邦Form 1120通常需要在原定截止日前提交Form 7004申请延期，而加州Form 100一般无须单独申请。不过，如果公司在原定申报截止日当日或之后被加州暂停资格（Suspended），便无法享有正常的自动延期。
另外，延期申报不等于延期缴税。加州C公司2025年度的税款原则上仍须在2026年4月15日前缴清。即使企业按时在11月16日前提交税表，此前未足额缴纳的税款仍可能产生罚款及利息。
如果企业发现以前年度没有申报Form 100，应先核实遗漏的税务年度，再按照对应年度的规定补交税表。
以开头的公司为例，2024年度的Form 100一直没有提交，企业需要整理2024年度的收入、成本、费用等财务资料，使用2024年度适用的Form 100完成补报。如果此前已经提交税表，只是申报金额或其他信息存在错误，则属于更正申报，通常需要使用Form 100X进行修改。
对于连续多年没有申报的企业，还需要逐年检查历史申报记录，并确认是否同时遗漏联邦Form 1120等其他税表。
这里还有一个容易被忽略的问题：公司没有收入，还需要提交Form 100吗？
加州C公司即使没有实际经营、没有收入或处于亏损状态，通常仍有年度申报义务。
对于需要缴纳加州特许经营税的公司，一般还须承担每年最低800美元的特许经营税（Minimum Franchise Tax）。
符合规定的新成立或新注册公司，首个税务年度可以免缴这笔最低税额，但如果当年产生应税利润，仍可能需要缴纳相应税款。
因此，企业不能仅凭「没有收入」就认定自己无须报税。
至于往年漏报是否会影响今年的申报，企业可以同时处理两个年度的问题。
开头这家公司可以在补报2024年度Form 100的同时，继续完成2025年度的申报，无须等到历史税表全部补齐后才着手处理当年税务。
如果企业未能在延期截止日前提交Form 100，加州税务局通常会按未缴税额（扣除符合条件的按时付款后）计算逾期申报罚款，每逾期一个月或不足一个月收取5%，最高为25%。
而且，一旦企业超过延期截止日仍未申报，自动延期便不再适用，逾期申报罚款将从原定申报截止日开始计算。
除此之外，如果企业没有在原定缴税截止日前足额缴税，还可能产生逾期缴税罚款。加州通常先对未缴税额收取5%的罚款，此后每逾期一个月或不足一个月，再加收0.5%，最高为25%，同时还会产生相应利息。
如果同时涉及逾期申报与逾期缴税，两项罚款会按照加州税务局的规定合并计算，通常合计不超过未缴税额的25%。但企业如果收到税务局的正式催报通知后仍未按要求申报，还可能被另外征收罚款。
对于长期没有履行申报及缴税义务的公司，后果也可能超出罚款本身。
加州税务局有权暂停公司的经营资格，届时公司可能无法正常开展业务，部分合同也可能受到影响。企业要恢复正常状态，通常需要补齐税表、处理欠缴税款及相关费用，再申请恢复资格。
如果企业确实因合理原因未能按时申报或缴税，可以根据具体情况申请罚款减免，但能否获批仍取决于加州税务局的审核。
2026年11月16日是符合条件的2025税务年度加州C公司Form 100延期申报截止日，并非以前年度税表的统一补报期限。
对于此前存在漏报记录的公司，应尽快核对历史申报情况，补齐遗漏税表；2025年度尚未申报的企业，也应及时完成相关工作，避免产生新的逾期罚款。
封面来源/图虫创意
（来源：Sheng老师跨境财税）
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